国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知
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国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知
国税发 [2009] 32号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为贯彻全国税务工作会议精神，落实税务总局关于进一步做好税收征管工作的要求，切实加强非居民税收管理，进一步提高非居民税收管理质量和效率，现就有关问题通知如下：
一、提高认识，实行专业化管理机制
随着经济全球化趋势的深入发展，以及我国经济与世界经济的日益融合，税收国际化问题日益凸显，做好国际税收管理工作意义重大。非居民税收管理是国际税收管理的重要内容，是我国行使税收管辖权、维护国家经济主权的重要手段。各级税务机关应充分认识加强非居民税收管理的重要意义，防止出现因非居民税收规模相对较小而不重视甚至忽视管理的现象，切实把非居民税收管理摆上重要议事日程。
非居民税收管理对象为外国居民，税源跨国（境）流动性大、隐蔽性强，需要依据国内税收法律法规和税收协定判定税收管辖权及纳税义务，管理政策性、时效性和专业性较强。各级税务机关应建立非居民税收管理专业化工作机制，把非居民纳入日常税收管理并作为分类管理的一个类别，规范和完善非居民税收管理制度，把握非居民税源流动规律，建立健全非居民税收管理岗位，配备足够的专业人才，及时防范非居民税源流失风险。
二、突出重点，加大税收管理力度
2008年以来，为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民税收管理，税务总局建立了非居民企业所得税申报制度，颁布了非居民承包工程作业和提供劳务税收管理办法，出台了非居民企业所得税源泉扣缴管理办法、汇算清缴管理办法及工作规程，并明确了有关政策，各地应认真抓好上述措施的贯彻落实工作。
（一）做好非居民企业所得税申报及汇算清缴工作。2009年是税务部门对非居民企业所得税实行独立申报和汇算清缴制度的第一年。做好非居民企业所得税纳税申报和汇算清缴，是一项涉及面广、政策性强的常规性基础工作，是征纳双方落实非居民企业所得税法律法规的具体体现，是确保税收收入及时足额入库的有效手段，且关系到纳税评估、税务审计以及反避税工作的深入开展。对此，各级税务机关要落实好《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕801号）、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号）和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》（国税发〔2009〕 11号）文件精神，规范日常管理，加强纳税服务，指导一线税收管理人员和辅导纳税人做好日常纳税申报和汇算清缴，进一步提高税款预缴率，防范欠税，不断提高纳税申报和汇算清缴工作质量。
（二）加强非居民承包工程和提供劳务税收管理。为规范和加强非居民承包工程和提供劳务税收管理，税务总局下发《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（税务总局令第19号），各地应抓好该办法的学习贯彻落实工作。要在全面加强非居民承包工程和提供劳务税收管理的基础上，结合本地实际，以重点建设项目为重点，突出抓好非居民税务登记、申报征收以及相关境内机构和个人资料报告工作，力争使非居民承包工程和提供劳务的税收管理工作上一个新台阶。
（三）加强非居民企业所得税源泉扣缴工作。各地应按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）规定，落实扣缴登记和合同备案制度，辅导扣缴义务人及时准确扣缴应纳税款，建立管理台帐和管理档案，追缴漏税。尤其是对股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的行为，应以被转让股权的境内企业为抓手，以税务变更登记为控制点，防范税收流失。各地国税局和地税局要按照《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围的通知》（国税发〔2008〕120号）和《国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》（国税函〔2009〕50号）要求，抓好对所管辖企业所得税企业的源泉扣缴工作。
（四）做好对外支付税务证明管理工作。各地应按照《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）和《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》（国税发〔2008〕122号）要求，制定操作规程，及时把好税务证明出具关，控管非居民税收收入流失，同时要方便支付人付汇。
（五）抓好税收收入预测分析工作。各地应建立非居民税收收入预测分析机制，季度终了后7日内向税务总局（国际税务司）上报《非居民企业所得税收入情况分析表》（见附件），分析收入增减原因，把握非居民税收收入变化规律。
（六）充分利用现代信息技术。各地应积极运用现代信息技术，尤其是要以现代信息技术为依托，做好非居民企业所得税纳税申报、源泉扣缴及汇算清缴工作，出具对外支付税务证明，以及获取相关部门涉税信息等工作。
（七）加强协调配合。各地国税局和地税局应加强协调配合，建立联合工作机制，确保非居民税收管辖权及纳税义务判定特别是常设机构确定上的一致性，联合出具对外支付税务证明，联合开展税务审计，提高非居民税收管理效率；各地应加强跨区域间的非居民税收管理协调配合力度，共同做好汇总申报纳税企业的税收管理，强化异地追缴税款的协助意识和工作力度，防范非居民利用地域差异逃避纳税义务；加强与非居民税收管理有关的政府机关、相关部门的配合，拓宽非居民涉税信息的获取渠道，主动寻找非居民税源。
（八）开展非居民企业税收专项检查。2009年，税务总局把非居民企业纳入税收专项检查内容，各地应按照《国家税务总局关于2009年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2009〕9号）要求，制定工作方案，抽调精干力量，抓好非居民企业税收检查，查处偷逃骗税行为。
三、加强调研，进一步完善政策和管理制度
各地税务部门应加强对非居民税收管理的调研力度，注意掌握纳税人的反映和意见，认真总结经验，把非居民税收管理中的成功经验、主要问题，及时反馈税务总局（国际税务司），为进一步完善非居民税收政策和管理制度提供素材。
四、强化培训，不断提高专业技能
针对非居民税收管理专业性强的特点，各地税务部门要按照总局税务人才培养战略，制定好非居民税收管理人才培训规划，有计划地培养人才，建立健全人才库；要进一步加大业务培训力度，注重加强专业技能的培训和岗位练兵，在实践中锻炼和培养人才，培养造就一支与非居民税收工作相适应的高素质的专业化税务人才队伍。
附件：非居民企业所得税收入统计分析表
二○○九年三月九日
关于完善国营商业企业承包经营责任制有关财务问题的补充规定
财政部
关于完善国营商业企业承包经营责任制有关财务问题的补充规定
（1990年9月14日财政部以（90）财商字第316号文印发）
为了进一步贯彻党的十三届五中全会关于坚持承包，兴利除弊，不断加以完善的精神，1990年国营商业承包期满的企业，可按照财政部、国家体改委关于国营企业实行税利分流的试点方案和有关规定精神，积极试行“税利分流，税后承包，税后还贷”（以下简称“税后承包”）。
根据国务院发布的《全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》和财政部（90）财工字第15号《关于完善全民所有制企业承包经营责任制有关财务问题的意见》的有关规定精神，现对暂时不实行“税后承包”的国营商业企业完善承包经营责任制有关财务问题作如下补充规定：
一、合理确定承包期限和承包基数
凡是继续实行承包经营责任制的企业，新一轮承包原则上一律从1991年开始，承包期一般不得少于三年。企业的上交利润基数，应按前三年平均实现利润乘以第二步利改税核定的所得税、调节税税率，参考同行业平均资金利税率和人均利税额等经济效益指标，经适当调整后确定。
对第一轮承包基数和递增比例过低的企业，应适当提高其基数和比例。在承包期间，企业有新项目投产扩大营业面积和发展能力的，或者承包、兼并其他盈利企业的，都要调整承包上交利润基数；企业的商品（或产品）涨价收入，在抵掉商品进价成本增支（或产品原材料涨价）因素后剩余部分，要通过调增企业承包基数或通过专项上交方式上交财政一半以上。除国家出台新的税种和调整税率，可相应调整企业上交承包利润基数外，其它费用增减一律不调整基数。
承包前，企业未完成承包上交利润任务时，其欠交部分应依次用下列资金抵补：从企业留利中提取的承包风险基金；经营者或经营者集团成员交纳的承包风险抵押金；职工个人交纳的承包风险抵押金；企业留利及其他自有资金结余，等等。如上述资金仍不足以弥补欠交利润的，应用下年度留利补足。因商业企业受市场波动影响较大，上交利润应实行递增包干加超收分成（或分挡分成）办法。对政策性亏损企业继续实行定额补贴（或递减补贴）加减亏分成办法；对微利企业可酌情给予照顾。
二、改进税前还贷办法，取消税前还贷提“两金”
为了控制投资过热，解决商业企业税前还贷增长过快影响上交财政收入问题，企业承包后发生的基建和专项借款，一律实行税后还贷办法，个别企业还贷任务重、税后还贷确实有困难的，经财政部门批准可继续在税前归还一部分，但还款额不得超过1987、1988、1989三年实际年平均利润还款额的50％。企业在承包以前借入的基建和专项借款（简称老借款），尚未还清部分，可继续实行税前归还，并在承包合同中明确规定还清期限和每年还款数额，但只能用新增利润归还，不得挖用原有利润。老借款还清后，按承包期内企业实际还款的年平均数额，相应调增企业承包上交利润基数。对于利润全额用于还款的新建企业，取消提取“两金”后，可酌情核定企业一定的留利，用于职工福利和奖励支出。待还款结束后再实行承包。企业留利中用于归还借款的部分，免征能源交通重点建设基金和预算调节基金。从1990年起，对所有商业企业（包括承包和非承包的）取消利润还贷提取“两金”（职工福利基金、职工奖励基金）办法。
三、防止短期行为和以包代管
承包合同必须贯彻财政部（88）财商字第293号文印发的《全民所有制商业企业推行承包经营责任制有关财务问题的补充规定》的有关精神，切实防止企业短期行为。承包合同中必须明确规定企业承包期满后应达到的库存商品适销率、固定资产完好率、国有资产增值率等指标。企业必须继续按规定预提固定资产修理费，建立税后风险基金。企业必须按规定提取和使用商品削价损失准备金，在承包期内商品削价损失准备金可跨年度结转使用，但不得故意多提少用，承包期满后，经审查达不到合同规定的库存商品适销率的，其商品削价损失准备金结余部分，不得转作当年利润。企业要继续推行全员风险抵押承包办法，职工交纳的风险抵押金不得实行保息分红，可作为专项存款，用于承包风险的抵偿，承包期满后，全面完成承包任务的企业可将抵押金和利息（风险抵押金的利率不得高于银行同期存款利率）返还给本人。在新一轮承包期内，财政部门要切实帮助企业建立健全财务制度，完善企业内部各种经营机制。对企业上交的利润，要坚持先征后退，承包合同的兑现要坚持先审核后兑现。承包期满或承包期间承包人调离时，要进行严格的财务审计。承包人聘任的财会负责人，应报经同级财政部门认可。
对因双方意见不能协商一致或由于其他原因无法签定新的承包合同，不能继续实行承包经营责任制又不愿实行“税后承包”办法的企业，应一律执行第一轮承包前的利润分配办法。
关于公布2010年第3批产品质量国家监督抽查结果的公告
国家质量监督检验检疫总局
关于公布2010年第3批产品质量国家监督抽查结果的公告
2010年第120号
根据《中华人民共和国产品质量法》和《产品质量国家监督抽查管理办法》的规定，国家质检总局组织开展了2010年第3批产品质量国家监督抽查，现将抽查结果予以公布。
本次对食品、日用消费品、建筑和装饰装修材料、农业生产资料、工业生产资料等28类产品质量进行了国家监督抽查。其中，食品共抽查了5类，包括白酒、黄酒、葡萄酒、茶饮料、食品添加剂（柠檬酸及其盐、磷酸）；日用消费品共抽查了8类，包括蜂窝电话用锂离子电池、化妆品、车用汽油、旅游鞋、锁具、啤酒瓶、木家具(木制柜)、亚麻制品；建筑和装饰装修材料共抽查了6类，包括建筑用夹层玻璃、浸渍纸层压木质地板、铝合金建筑型材、绝热用模塑聚苯乙烯泡沫塑料、新型墙体材料、陶瓷砖；农业生产资料共抽查了2类，包括低速汽车、辗米机；工业生产资料共抽查了7类，包括电动工具（电钻、电锤、角向磨光机）、手提式干粉灭火器、漏电保护装置（漏电断路器）、数控车床、电力变压器、热能表、血压计。
国家质检总局已将本次产品质量国家监督抽查情况通报了地方政府和有关部门，并已责成相关省（自治区、直辖市）质量技术监督部门按照有关法律法规，对本次抽查中不合格的产品及其生产企业依法进行处理。
特此公告。
附件：
1. 白酒产品质量国家监督抽查结果
http://www.gov.cn/gzdt/att/att/site1/20101103/001aa04b79580e3b418d01.rar
2. 黄酒产品质量国家监督抽查结果
http://www.gov.cn/gzdt/att/att/site1/20101103/001aa04b79580e3b418d01.rar
3. 葡萄酒产品质量国家监督抽查结果
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4. 茶饮料产品质量国家监督抽查结果
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5. 食品添加剂（柠檬酸及其盐、磷酸）产品质量国家监督抽查结果
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6. 蜂窝电话用锂离子电池产品质量国家监督抽查结果
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7. 化妆品产品质量国家监督抽查结果
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8. 车用汽油产品质量国家监督抽查结果
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9. 旅游鞋产品质量国家监督抽查结果
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10. 锁具产品质量国家监督抽查结果
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11. 啤酒瓶产品质量国家监督抽查结果
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12. 木家具(木制柜)产品质量国家监督抽查结果
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13. 亚麻制品产品质量国家监督抽查结果
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14. 建筑用夹层玻璃产品质量国家监督抽查结果
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15. 浸渍纸层压木质地板产品质量国家监督抽查结果
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16. 铝合金建筑型材产品质量国家监督抽查结果
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17. 绝热用模塑聚苯乙烯泡沫塑料产品质量国家监督抽查结果
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18. 新型墙体材料产品质量国家监督抽查结果
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19. 陶瓷砖产品质量国家监督抽查结果
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20. 低速汽车产品质量国家监督抽查结果
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21. 辗米机产品质量国家监督抽查结果
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22. 电动工具（电钻、电锤、角向磨光机）产品质量国家监督抽查结果
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23. 手提式干粉灭火器产品质量国家监督抽查结果
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24. 漏电保护装置（漏电断路器）产品质量国家监督抽查结果
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25. 数控车床产品质量国家监督抽查结果
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26. 电力变压器产品质量国家监督抽查结果
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27. 热能表产品质量国家监督抽查结果
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28. 血压计产品质量国家监督抽查结果
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二〇一〇年十一月一日
